Ceny transferowe
Czym są ceny transferowe? To ceny towarów, usług i wartości niematerialnych oraz honorariów stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi (w szczególności transakcjach z podmiotami zagranicznymi). Praktycznie każda firma prowadząca operacje międzynarodowe może znaleźć się w sytuacji, gdy będzie musiała wyjaśniać przed kontrolnymi instytucji finansowymi zasady realizacji transakcji zagranicznych.
Wynika to z następujących faktów:
- Ministerstwo Finansów zapowiedziało rozpoczęcie intensywnych kontroli odnośnie cen transferowych pod koniec 2002 roku
- Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) wydała szczegółowe wytyczne dotyczące cen transferowych, co podniosło znaczenie problemu
- Coraz częstsze są przypadki wykazywania strat przez firmy zagraniczne w Polsce (Super i Hipermarkety)
Czego żądają kontrolujący
Przede wszystkim w ciągu 7 dni należy przedstawić organom skarbowym dokumentację cen transferowych, sporządzoną na podstawie przepisów o wymogach dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Zebranie wymaganych przepisami informacji w praktyce może okazać się dla niektórych firm niewykonalne. W przypadku zakwestionowania cen transakcyjnych, firma musi zapłacić dodatkowe podatki, kary oraz odsetki karne za cały okres stosowania tych cen. Gdy dojdzie w wyniku działań kontrolnych do doszacowania dochodu to różnica między dochodem zadeklarowanym a tym określonym w toku kontroli może zostać opodatkowana specjalną stawką wynoszącą 50%.
Dokumentacja transakcji z podmiotami powiązanymi powinna zawierać m.in.
- Określenie funkcji jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji
- Określeni wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty
- Metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji
- Określenie oczekiwanych korzyści , które jest ważnym elementem dokumentacji świadczeń o charakterze niematerialnym
Czynniki ryzyka dotyczącego cen transferowych to m.in
- Firma sprzedaje produkty podmiotom powiązanym po cenach odbiegających od stosowanych w transakcjach z pozostałymi podmiotami
- Częste świadczenia nieodpłatnie usług zagranicznym spółkom zależnym
- Gwarantowanie pożyczki dla zagranicznej spółki dominującej lub zależnej bez wynagrodzenia
- Wykazywanie niskiej rentowności w porównaniu z innymi podmiotami działającymi w tej samej dziedzinie
Definicja podmiotu powiązanego
Dość trudno jest określić podmioty z którymi transakcja podlega obowiązkowi dokumentacji. Warto wiedzieć jednak, że:
- W przypadku transakcji z podmiotami zagranicznymi, powiązanie kapitałowe występuje także gdy ma ono charakter pośredni. Natomiast w przypadku powiązań o charakterze kapitałowym pomiędzy spółkami krajowymi, kryterium powiązań kapitałowych jest spełnione w sytuacji dysponowania prawami głosu wynoszącymi minimum 5%.
- W przypadku transakcji krajowych należy pamiętać o pojęciu tzw. związku gospodarczego, którego interpretacja jest dość szeroka.
- Ważne jest aby pamiętać o innych rodzajach powiązań poprzez:
- Bezpośredni lub pośredni udział w zarządzaniu lub kontroli w przypadku transakcji pomiędzy podmiotem polskim a zagranicznym
- W przypadku transakcji pomiędzy podmiotami krajowymi istotne są powiązania rodzinne, majątkowe lub wynikające ze stosunku pracy pomiędzy podmiotami lub osobami pełniącymi funkcje zarządcze, nadzorcze lub kontrolne w tych podmiotach.
Przedstawiliśmy Państwu tylko wycinek problematyki, która będzie niezmiernie ważna w nadchodzących miesiącach. Aby nie ponosić kosztów niezgodnego z prawem podatkowym działania, firmy powinny zasięgnąć opinii w tej sprawie profesjonalnych doradców finansowych specjalizujących się w cenach transferowych i zagadnieniach związanych z podmiotami zależnymi.
Artykuł z gazety polsko-niemieckiej REGION.
